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河池企业清算企业所得税

2022-04-27 08:42

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《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)和《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2019年第2号)规定,自2019年1月1日至2021年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。即小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,按照相当于5%的税率缴纳企业所得税;超过100万元但不超过300万元的部分,按照相当于10%的税率缴纳企业所得税,减税力度很大。
例1:某小型微利企业2019年度应纳税所得额为300万元,应纳企业所得税额为25万元[100×5%+(300-100)×10%],而原来的应纳企业所得税额为75万元(300×25%),相比减少50万元,减税效果显著。河池企业清算企业所得税
提示:由于企业所得税引入了超额累计的计算方法,将导致企业应纳税所得额在临界值上下,企业纳税压力也会产生较大差异。因此,企业应关注临界值。
例2:接例1,该企业2020年度应纳税所得额为301万元,不能享受小型微利企业优惠,应纳企业所得税额为75。25万元(301×25%)。可见,应纳税所得额增加1万元,应纳税额增加50。25万元(75。25-25),明显得不偿失。河池企业清算企业所得税
提示:小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税,均可享受上述优惠政策。河池企业清算企业所得税
小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。预缴企业所得税时,小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标,暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。其中,资产总额、从业人数指标比照“全年季度平均值”的计算公式,计算截至本期申报所属期末的季度平均值;年度应纳税所得额指标暂按截至本期申报所属期末不超过300万元的标准判断。
企业预缴企业所得税时已享受小型微利企业所得税减免政策,汇算清缴企业所得税时不符合小型微利企业条件的,应当按照规定补缴企业所得税税款。
为减轻小型微利企业纳税申报负担,《国家税务总局关于简化小型微利企业所得税年度纳税申报有关措施的公告》(国家税务总局公告2018年第58号)规定:
A100000《企业所得税年度纳税申报表(A类)》为小型微利企业必填表单。
A000000《企业所得税年度纳税申报基础信息表》中的“基本经营情况”为小型微利企业必填项目;“有关涉税事项情况”为选填项目,存在或者发生相关事项时小型微利企业必须填报;“主要股东及分红情况”为小型微利企业免填项目。
上述表单相关数据应当在A100000《企业所得税年度纳税申报表(A类)》中直接填写。
《财政部 税务总局 国家发展改革委 生态环境部关于从事污染防治的第三方企业所得税政策问题的公告》(财政部 税务总局 国家发展改革委 生态环境部公告2019年第60号)第一条规定,对符合条件的从事污染防治的第三方企业(以下称第三方防治企业)减按15%的税率征收企业所得税。
有的符合条件的第三方防治企业同时符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十八条规定的从事符合条件的环境保护、节能节水项目所得三免三减半优惠。三免三减半是仅针对环境保护、节能节水项目所得的定期减免税,其他项目不享受;而15%税率是整个企业享受的优惠税率,即使其他项目也享受15%税率。那么,企业可以择优享受。若第三方防治企业为单一项目企业,完全从事污染防治,则可以在三免三减半结束后,继续享受15%优惠税率;若第三方防治企业为多项目企业,既有三免三减半项目,又有其他项目,则三免三减半项目继续享受三免三减半,其他项目享受15%税率,但三免三减半项目优惠到期后,也享受15%税率。但需要注意的是,企业只能按照25%法定税率计算减半,不能按照15%优惠税率计算减半。

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