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2022-04-22 08:41

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一、我对增值税利用河池税收优惠政策,不过分解读,不乱用,在安全合规的前提下,助力企业高效发展。的认识最近,有约讲增值税纳税利用河池税收优惠政策,不过分解读,不乱用,在安全合规的前提下,助力企业高效发展。课程的单位和培训机构,都被我一一婉拒了。首先,用足增值税的各种税收优惠政策,是一个企业常规的财务管理行为,我可以告诉你怎么去用足优惠政策,但我不认为这属于纳税利用河池税收优惠政策,不过分解读,不乱用,在安全合规的前提下,助力企业高效发展。;其次,尽管增值税也存在利用河池税收优惠政策,不过分解读,不乱用,在安全合规的前提下,助力企业高效发展。问题,但相对于其他税种来说,利用河池税收优惠政策,不过分解读,不乱用,在安全合规的前提下,助力企业高效发展。的空间很小。因为对于大多数企业来说,上游企业的销项税额就是下游企业的进项税额,在这条价值链上,一个企业要想少缴税,另外一个企业就必然要多缴税。当然,这里没有考虑由于减免税带来的税收利益,事实上这种情况也不多。
最近有学员问了一个问题,钢结构公司将销售并安装钢结构这项混合销售业务拆分为钢结构销售合同和钢结构安装合同,是否可以少缴增值税?
A方案中,京华公司的行为属于“从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为”,根据财税〔2016〕36号文件的规定,应该按照17%的税率计算缴纳增值税。
应缴纳增值税=8547008.55×17%=1452991.45元。河池复合肥增值税收优惠政策
B方案中,京华公司通过签订销售合同和安装合同,应该分别按照17%和11%的税率计算缴纳增值税。
钢结构销售业务应缴纳增值税=5128205.13×17%=871794.87元。
钢结构安装业务应缴纳增值税=3418803.42×11%=396396.4元。
B方案缴纳的增值税为871794.87+396396.4=1268191.27元,比A方案节约增值税1452991.45-1268191.27=184800.18元。
[国家税务总局货物和劳务税司副司长林枫]按照现行政策规定,混合销售是指既涉及服务又涉及货物的一项销售行为。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为,应按照销售货物缴纳增值税;其他单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售服务缴纳增值税,对一项混合销售行为,无论是否分开核算销售额,均按上述规定执行。[2016-07-0810:10]
一个土地增值税清算的案例
我的理由是,采用分立确实不纳增值税,不纳土地增值税(因为我们做过另外一个案例,是分立方案,经市地税局批复,不纳土地增值税),而且,分立采用特殊性税务处理也不纳所得税,不纳契税,但是采用投资会更加对土地增值税合算。因为房地产企业将不动产投资,不享受土地增值税免税政策,而现在的情况是剩余的房产市场价都低于成本价,如果采用投资方式,会按市场评估价作为计税依据,与其他房产一并纳入清算范围。对比分立,采用分立的方案,不纳土地增值税,不纳税即意味着将房产的土地增值税计税基础按成本价划转,整个分立项目不纳入纳税范围,选择纳税比不纳税会得到更多的税收利益。在营业税时代将不动产对外投资免征营业税,在100%控制的企业之间划转不动产不纳所得税,当然可以选择一般性税务处理,一般性税务处理也能减少税收利益,免征契税。综合比较,采用投资的方案更有利于企业。最后,该企业采用投资方案,将房产划转到子公司。河池复合肥增值税收优惠政策
后来我用该投资的方案解决了另外一个土地增值税的问题,比如本案例,该房地产公司销售完一、二、三层后,税务机关要求其清算土地增值税。如果清算,前期土地增值税企业纳税压力会很大,等销售完剩余房产后,后来的土地增值税虽出现负数,但也找不回来。这种情况下,采用上述投资的方式会大大降低土地增值税。
对比朱光磊老师的方案,朱老师采用销售给关联方的方式解决该问题,如果将剩余房产销售给全资子公司,营业税时代需要纳营业税,增值税时代看留抵税,如果项目不大幅度亏损一定会纳增值税,即使是下关联企业抵扣,也会丧失货币时间价值,土地增值税、所得税会出现负数,如果是销售不免征契税。河池复合肥增值税收优惠政策
我的方案,在营业税时代是免征营业税,所得税可以选择一般性税务处理,所得税与土地增值税与朱老师的方案一样,但营业税较朱老师的少了很多,且钢契税税额。在增值税时代,我可以采用打包资产划转的方案来将该房产划转给全资子公司,我可将房开的一些债权债务、劳动力全部划转到全资子公司,增值税属于不征税收入,其他税与前述一致。

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